11 Aug Regime forfettario e attività agricola: quando è possibile e quali sono i limiti

Regime forfettario e attività agricola: quando è possibile e quali sono i limiti

Autore: Alessandro De Francesco – Dottore Commercialista

In breve: Un agricoltore può applicare il regime forfettario per un’attività aggiuntiva solo se il regime IVA adottato e i limiti dell’art. 32 TUIR lo consentono.

Regime forfettario e cause ostative

Il comma 57, lettere a), b) e c) della legge di riferimento prevede che non possano avvalersi del regime forfettario le persone fisiche che utilizzano regimi speciali IVA o regimi forfettari di determinazione del reddito, quando questi siano obbligatori per legge.

Tra i regimi speciali incompatibili con il forfettario rientrano:

Agricoltura e attività connesse, pesca (art. 34 e 34-bis DPR 633/1972)

Agriturismo (art. 5, c. 2, L. 413/1991)

Vendita sali e tabacchi, editoria, commercio fiammiferi

Servizi di telefonia pubblica, rivendita titoli di viaggio e sosta

Agenzie di viaggio, attività di intrattenimento, vendite a domicilio

Rivendita beni usati, oggetti d’arte, antiquariato o da collezione

Il caso specifico degli agricoltori

Un produttore agricolo che rientra nei limiti dell’articolo 32 del TUIR è titolare di reddito fondiario e non di reddito d’impresa: questo gli consente di applicare il regime forfettario per eventuali attività aggiuntive.

Se invece l’attività agricola supera i limiti dell’articolo 32 e si trova in regime speciale IVA, il regime forfettario non è applicabile ad altre attività. È invece ammesso quando l’agricoltore adotta il regime IVA ordinario.

Esempi pratici

Attività agricola nei limiti dell’art. 32 TUIR – regime speciale IVA: possibile aprire un’attività extra in forfettario.

Attività agricola nei limiti dell’art. 32 – regime ordinario IVA: possibile avviare un’attività extra in forfettario.

Attività agricola oltre i limiti – regime speciale IVA: impossibile accedere al forfettario per altre attività.

Attività agricola oltre i limiti – regime ordinario IVA: possibile applicare il forfettario alle attività extra, nel rispetto del principio di unicità.

Conclusione

La possibilità di usufruire del regime forfettario per un’attività aggiuntiva all’attività agricola dipende principalmente dal regime IVA adottato. È quindi fondamentale valutare con attenzione la propria posizione fiscale e pianificare correttamente ogni nuova iniziativa imprenditoriale.

Hai necessità di una consulenza? Contattaci https://openprofessionisti.com/contatti/

✍ A cura di Alessandro De Francesco – Dottore Commercialista

Open Professionisti, Consulenti di Impresa

Per altri articoli sul tema: https://openprofessionisti.com/compatibilita-tra-regime-forfettario-e-attivita-agricola-guida-essenziale-2025/